Vergi Ziyaı ve Kaçakçılık Cezalarının Birlikte Uygulanmasına Alternatif Bir Yaklaşım

Abstract

Vergi ceza hukuku kuralları, temel olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nda yer almakla birlikte; hem kabahat hem de suç niteliğindeki fiillere ait yaptırımlar bakımından, başta 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu ve 5326 sayılı Kabahatler Kanunu olmak üzere çeşitli kanunlarla bağlantılı kuralları içermektedir. Yayıldığı bu geniş alan itibariyle uygulamada yaşanan zorluklara, adli ve idari yargı kapsamında farklı eksendeki yargılama süreçlerinin de eklenmesi, vergi ceza hukukunun bazı müesseselerinin çok yönlü analizini zorunlu kılmıştır. Kaçakçılık filleri ile vergi ziyaına sebep olunması halinde kesilecek cezalar da hukuki niteliği itibariyle bu çok yönlü analize konu edilmesi gereken yaptırımların başında gelmektedir.Bu çalışmada, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında yer alan alacaklar için öngörülmüş olan vergi kaçakçılığı fiilleri ile vergi ziyaına sebep olunması halinde ortaya çıkacak adli ve idari süreçlerin birlikte uygulanabilirliğinin incelenmesi amaçlanmıştır. İnceleme sonucunda, birlikte uygulanamayan ya da uygulama esnasında ceza muhatabı üzerinde aşırı mali yük yaratma potansiyeline sahip olan durumlarda ortaya çıkan sorunlara ilişkin (09/02/2022 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 2021/78 sayılı Anayasa Mahkemesi Kararı ışığında) çeşitli öneriler sunulmuştur.Anahtar Kelimeler:Vergi ceza hukuku, vergi kaçakçılığı, vergi ziyaı, içtima, kast.JEL Kodu:K14, K34, H2